Chi è interessato dalla Riforma
Sono interessati alla riforma della previdenza complementare
attuata con il decreto legislativo n. 252/2005 che entrerà in vigore dal 1°
gennaio 2007, tutti i lavoratori dipendenti del settore privato e i lavoratori
autonomi.
Naturalmente, la specifica disciplina sul conferimento del
Trattamento di fine rapporto (TFR) alle forme pensionistiche complementari,
trova applicazione solo con riferimento ai lavoratori dipendenti.
Forme pensionistiche complementari
Introduzione
Le forme pensionistiche complementari sono forme di
previdenza finalizzate alla costituzione di una prestazione pensionistica
integrativa, autorizzate e sottoposte alla vigilanza di una Autorità pubblica,
la Commissione di vigilanza sui fondi pensione -COVIP (v. oltre 'COVIP').
Sono forme pensionistiche complementari: i fondi pensione
negoziali, i fondi pensione aperti, i contratti di assicurazione sulla vita con
finalità previdenziali e i fondi pensione preesistenti (istituiti anteriormente
al novembre 1992).
La scelta
di aderire o meno ad una forma pensionistica complementare è sempre volontaria
e personale.
Il lavoratore può decidere di avvalersi:
-
di una forma pensionistica collettiva, istituita in base di contratti
o accordi collettivi anche aziendali stipulati tra le rappresentanze dei
lavoratori e dei datori di lavoro o, in determinati casi, prevista da
regolamenti di enti o aziende, che individuano specifiche categorie di
destinatari (es.: lavoratori di un determinato comparto, di una determinata
azienda o gruppo di aziende); oppure
-
di una forma pensionistica individuale, in base esclusivamente alla scelta
individuale del lavoratore, anche se destinatario di una forma pensionistica
prevista da contratti o accordi collettivi.
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Forme pensionistiche collettive
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Forme pensionistiche individuali
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Fondi
pensione negoziali (o chiusi)
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Fondi
pensione aperti ad adesione collettiva
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Fondi
pensione preesistenti
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Fondi
pensione aperti ad adesione individuale
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Contratti
di assicurazione sulla vita
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Fondi pensione negoziali (o chiusi)
I fondi pensione negoziali nascono da contratti o accordi
collettivi o regolamenti aziendali che individuano i soggetti ai quali il fondo
si rivolge sulla base dell'appartenenza ad un determinato comparto, impresa o
gruppo di imprese o ad un determinato territorio (es. regione o provincia
autonoma).
Il fondo pensione negoziale è un soggetto giuridico
autonomo, la cui attività consiste prevalentemente nella raccolta delle
adesioni e dei contributi e nell'individuazione della politica di investimento
delle risorse, che vengono affidate in gestione a soggetti esterni specializzati
nella gestione finanziaria.
Il fondo è dotato di organi propri: l'assemblea, gli
organi di amministrazione e controllo, il responsabile del fondo che in genere
coincide con il direttore generale.
L'assemblea è formata dagli associati o loro
rappresentanti e gli organi di amministrazione e controllo sono costituiti per
metà dai rappresentanti dei lavoratori iscritti e per l'altra metà dai
rappresentanti dei datori di lavoro. I componenti degli organi di
amministrazione e controllo e il responsabile del fondo devono essere dotati di
specifici requisiti di professionalità e onorabilità. Per lo svolgimento di
alcune attività, il fondo pensione negoziale si avvale di soggetti
specializzati ed esterni alla sua struttura. L'impiego dei contributi
raccolti, infatti, è affidato al gestore delle risorse finanziarie (banca,
società di intermediazione mobiliare, compagnia di assicurazione, società di
gestione del risparmio); le risorse del fondo sono depositate presso la banca
depositaria e le pensioni sono erogate da una compagnia di assicurazione o
direttamente dal fondo.
Fondi Pensione Aperti
I fondi pensione aperti sono istituiti direttamente da
banche, società di intermediazione mobiliare, compagnie di assicurazione e
società di gestione del risparmio. Costituiscono un patrimonio separato ed
autonomo finalizzato esclusivamente all'erogazione delle prestazioni
previdenziali.
L'adesione ai fondi aperti può avvenire in forma
individuale o collettiva.
Si ha adesione in forma collettiva quando i rappresentanti
dei lavoratori e dei datori di lavoro, invece di decidere di istituire un fondo
pensione negoziale, stipulano un accordo per l'adesione collettiva ad uno o più
fondi aperti.
La gestione finanziaria del fondo aperto è svolta
generalmente dalla stessa società che lo ha istituito.
La banca depositaria, come per i fondi negoziali, deve essere
un soggetto esterno.
Il responsabile del fondo aperto svolge la propria attività
in modo autonomo rispetto alla società che ha istituito il fondo aperto e ha il
compito di verificare che la gestione avvenga nell'esclusivo interesse degli
aderenti e nel rispetto di norme, regolamenti e contratti.
L'interesse degli aderenti è tutelato anche
dall'organismo di sorveglianza. Tale organismo ha il compito di controllare
che l'amministrazione e la gestione del fondo avvengano in modo regolare e
funzionale alle esigenze degli aderenti. La composizione dell'organismo di
sorveglianza varia in funzione della tipologia di fondo pensione aperto. Possono
farne parte rappresentanti dei lavoratori e dei datori di lavoro quando le
adesioni al fondo avvengono su base collettiva.
Contratti di assicurazione sulla vita con finalità
previdenziali
Le forme pensionistiche complementari individuali possono
essere realizzate anche mediante specifici contratti di assicurazione sulla
vita.
In tal caso le regole che disciplinano il rapporto con
l'iscritto sono contenute, oltre che nella polizza assicurativa, in un
apposito regolamento, redatto in base alle direttive della COVIP al fine di
garantire all'aderente gli stessi diritti e prerogative delle altre forme
pensionistiche complementari.
Così come
stabilito per le altre forme pensionistiche, le risorse finanziarie accumulate
mediante tali contratti costituiscono patrimonio autonomo e separato.
Analogamente ai fondi pensione aperti, inoltre, è prevista la figura del
responsabile del fondo.
Fondi pensione preesistenti
I fondi pensione preesistenti sono forme pensionistiche
complementari già istituite alla data del 15 novembre 1992.
L'adesione a questa tipologia di fondo è su base
collettiva e l'ambito dei destinatari è individuato dagli accordi aziendali o
interaziendali.
Tali fondi presentano caratteristiche peculiari rispetto ai
fondi istituiti successivamente.
La scelta sulla destinazione del Tfr
In base a quanto previsto dal disegno di legge finanziaria, dal
1° gennaio 2007 ciascun lavoratore dipendente può scegliere di destinare
il proprio Trattamento di Fine Rapporto (TFR) maturando (futuro) alle forme
pensionistiche complementari o mantenere il TFR presso il datore di lavoro.
In relazione all'anzianità contributiva maturata presso
gli enti di previdenza obbligatoria si aprono diverse possibilità di scelta per
i lavoratori.
Lavoratori dipendenti iscritti ad un ente di previdenza
obbligatoria dal 29 aprile 1993
La scelta del lavoratore sulla destinazione del TFR riguarda
l'intero TFR maturando e può essere manifestata in modo esplicito
(dichiarazione espressa) o tacito (silenzio-assenso all'adesione).
Modalità Esplicite
Entro il 30 giugno 2007 per i lavoratori in servizio al 1° gennaio 2007, o
entro 6 mesi dalla data di assunzione, se avvenuta successivamente al 1°
gennaio 2007, il lavoratore dipendente può scegliere di:
- destinare il TFR futuro ad una forma pensionistica
complementare;
-
mantenere
il TFR futuro presso il datore di lavoro. In tal caso, per i lavoratori di
aziende con più di 50 dipendenti, l'intero TFR è trasferito dal datore
di lavoro al Fondo per l'erogazione del TFR ai dipendenti del settore
privato, gestito, per conto dello Stato, dall'INPS.
La scelta di destinazione del TFR futuro ad una forma
pensionistica complementare deve essere espressa dal lavoratore attraverso
una dichiarazione scritta indirizzata al proprio datore di lavoro con
l'indicazione della forma di previdenza complementare prescelta.
La
dichiarazione scritta è necessaria anche nel caso in cui si scelga di
mantenere il TFR futuro presso il proprio datore di lavoro.
Modalità Tacite (Silenzio - Assenso)
Se entro il 30 giugno 2007 per chi è in servizio al 1°
gennaio 2007, o entro 6 mesi dall'assunzione, se avvenuta successivamente al 1°
gennaio 2007, il lavoratore non esprime alcuna indicazione relativa alla
destinazione del TFR, il datore di lavoro trasferisce il TFR futuro alla
forma pensionistica collettiva prevista dagli accordi o contratti collettivi,
anche territoriali, o ad altra forma collettiva individuata con un diverso
accordo aziendale, se previsto. Tale diverso accordo deve essere notificato dal
datore di lavoro al lavoratore in modo diretto e personale.
In presenza di più forme pensionistiche collettive, il
datore di lavoro trasferisce il TFR futuro:
- alla forma individuata con accordo aziendale;
- in assenza di specifico accordo, alla forma alla
quale abbia aderito il maggior numero di lavoratori dell'azienda.
In assenza di una forma pensionistica collettiva
individuabile sulla base di questi criteri, il datore di lavoro trasferisce il
TFR futuro ad un'apposita forma pensionistica complementare istituita presso
l'INPS, alla quale si applicano le stesse regole di funzionamento delle altre
forme di previdenza complementare.
Trenta giorni prima della scadenza dei 6 mesi utili per
effettuare la scelta, il datore di lavoro deve comunicare al lavoratore che
ancora non abbia presentato alcuna dichiarazione le necessarie informazioni
sulla forma pensionistica collettiva alla quale sarà trasferito il TFR futuro
in caso di silenzio del lavoratore.
La destinazione del TFR futuro ad una forma
pensionistica complementare, sia con modalità esplicite che tacite:
-
riguarda esclusivamente il TFR futuro. Il TFR
maturato fino alla data di esercizio dell'opzione resta accantonato presso
il datore di lavoro e sarà liquidato alla fine del rapporto di lavoro con
le rivalutazioni di legge;
-
determina l'automatica iscrizione del lavoratore
alla forma prescelta. Il lavoratore iscritto godrà quindi dei diritti di
informazione e partecipazione alla forma di previdenza complementare cui ha
aderito;
-
non può essere revocata, mentre la scelta di
mantenere il TFR futuro presso il datore di lavoro può in ogni momento
essere revocata per aderire ad una forma pensionistica complementare.
Lavoratori dipendenti iscritti ad un Istituto di previdenza
obbligatoria in data antecedente al 29 aprile 1993.
Anche tali lavoratori sono chiamati ad effettuare la scelta
sulla destinazione del TFR maturando, negli stessi termini e con le stesse
modalità, esplicite o tacite, già illustrate per i lavoratori entrati nel
mondo del lavoro dal 28 aprile 1993. Tuttavia per tali lavoratori, in ragione
della maggiore anzianità lavorativa, è prevista la possibilità di destinare
alle forme di previdenza complementare anche soltanto una parte del TFR
maturando.
In particolare, tali lavoratori possono:
- se già iscritti ad una forma pensionistica
complementare al 1° gennaio 2007, scegliere, con dichiarazione scritta
indirizzata al datore di lavoro (modalità esplicita), di contribuire al
fondo con la stessa quota versata in precedenza mantenendo presso il datore
di lavoro la quota residua di TFR. In tal caso, per i lavoratori di aziende
con più di 50 dipendenti, il residuo TFR è trasferito dal datore di lavoro
al Fondo per l'erogazione del TFR ai dipendenti del settore privato,
gestito, per conto dello Stato, dall'INPS;
- se
non iscritti ad
una forma pensionistica complementare al 1° gennaio 2007, scegliere con
dichiarazione scritta diretta al datore di lavoro (modalità esplicita) di
trasferire il TFR futuro a una forma pensionistica complementare, nella
misura fissata dagli accordi collettivi o, in assenza di accordi in merito,
in misura non inferiore al 50%.
In entrambi i casi resta ferma la possibilità di
incrementare la quota di TFR maturando da versare alla forma pensionistica
complementare.
Se i lavoratori iscritti alla previdenza obbligatoria prima
del 29 aprile 1993 non esprimono alcuna scelta sul TFR, si verifica il
silenzio-assenso all'adesione e il datore di lavoro trasferisce integralmente
il TFR futuro alla forma pensionistica complementare individuata, secondo quanto
illustrato in 'Modalità Tacite' (v. sopra).
Per
maggiore chiarezza, consultare i percorsi decisionali in base alla categoria di
appartenenza.
STRADE
PERCORRIBILI LAVORATORE DIPENDENTE
iscritto, per la prima volta, alla previdenza obbligatoria dal 29.4.1993
STRADE
PERCORRIBILI LAVORATORE DIPENDENTE
iscritto, per la prima
volta, alla previdenza obbligatoria prima del 29.4.1993
La Pensione Complementare e le altre Opzioni
La Pensione Complementare
La funzione della previdenza complementare è quella di
permettere al lavoratore di integrare con le prestazioni pensionistiche la
pensione di base corrisposta dagli Enti di previdenza obbligatoria.
Dal 1° gennaio 2007, si ha diritto alla pensione
complementare dopo aver maturato i requisiti di acceso alla pensione
obbligatoria, con almeno cinque anni di iscrizione alla previdenza
complementare.
L'iscritto può scegliere di percepire la prestazione
pensionistica:
- interamente in rendita, mediante l'erogazione
della pensione complementare
- parte in capitale (fino ad un massimo del 50% della
posizione maturata) e parte in rendita.
Nel caso in cui, convertendo in rendita almeno il 70% della
posizione individuale maturata, l'importo della pensione complementare sia
inferiore alla metà dell'assegno sociale INPS (attualmente pari a Euro 381,72
mensili), l'iscritto può scegliere di ricevere l'intera prestazione in
capitale.
Ai fini della determinazione dell'anzianità di iscrizione
necessaria per ottenere le prestazioni, sono considerati utili tutti i periodi
di partecipazione alle forme pensionistiche complementari maturati
dall'aderente senza che lo stesso abbia esercitato il riscatto.
Le
prestazioni pensionistiche possono essere cedute, sequestrate e pignorate solo
nei casi e nella misura previsti per la pensione obbligatoria.
Anticipazioni
In determinati casi la legge consente, in modo analogo a
quanto avviene per il TFR lasciato presso il datore di lavoro, di usufruire di
anticipazioni. La somma da anticipare è calcolata sulla posizione individuale
maturata, formata dai versamenti effettuati e dai rendimenti realizzati fino a
quel momento.
Dal 1° gennaio 2007, l'iscritto può ottenere
l'anticipazione della posizione individuale:
- in qualsiasi momento della partecipazione alla forma
pensionistica: fino al 75 per cento della posizione individuale
maturata per sostenere spese sanitarie conseguenti a gravissime condizioni
relative a sé, al coniuge e ai figli (terapie e interventi straordinari
riconosciuti dalle competenti strutture pubbliche). Le somme oggetto di tale
anticipazione possono essere cedute, sequestrate o pignorate solo nei casi e
nella misura previsti per la pensione obbligatoria;
- dopo 8 anni di iscrizione al fondo:
o
fino al 75 per
cento della posizione maturata per l'acquisto e per la ristrutturazione della
prima casa di abitazione per sé e per i figli;
o
fino al 30 per
cento della posizione individuale, per ulteriori esigenze dell'iscritto.
Per la maturazione degli otto anni di iscrizione, sono tenuti
in considerazione tutti i periodi di partecipazione alle forme pensionistiche
complementari per i quali non si sia esercitato il riscatto (v. oltre
'riscatto della posizione individuale').
Trasferimento Della Posizione Individuale
Dal 1°
gennaio 2007, l'iscritto può trasferire la posizione individuale ad altra
forma pensionistica complementare nei seguenti casi:
-
perdita dei requisiti di partecipazione (ad esempio
per cambiamento di attività lavorativa): L'iscritto che prima del
pensionamento perde i requisiti di partecipazione alla forma pensionistica
complementare può, in alternativa al riscatto (v. 'riscatto della
posizione individuale'), trasferire la posizione individuale maturata alla
forma pensionistica complementare alla quale può accedere in base alla
nuova attività lavorativa;
-
volontariamente: (cd. portabilità della posizione
individuale) Decorsi due anni di iscrizione ad una forma pensionistica
complementare, l'aderente può trasferire l'intera posizione individuale
presso un'altra forma pensionistica complementare sia collettiva che
individuale.
In caso di trasferimento, il lavoratore ha diritto
alla prosecuzione dei versamenti alla forma pensionistica prescelta sia del TFR
sia dell'eventuale contribuzione a carico del datore di lavoro, nei limiti e
secondo le modalità stabiliti da contratti o accordi collettivi.
Riscatto della posizione individuale
Dal 1°
gennaio 2007, l'aderente che prima del pensionamento, perde i requisiti di
partecipazione alla forma pensionistica complementare, in alternativa al
trasferimento della posizione ad un'altra forma pensionistica complementare,
può:
In caso di perdita dei requisiti di partecipazione, le forme
pensionistiche complementare possono inoltre prevedere la possibilità di
riscattare la posizione maturata al di fuori dei casi sopra previsti, anche
sulla base delle previsioni della contrattazione collettiva.
Nell'ipotesi
di decesso dell'aderente prima della maturazione del diritto alla prestazione
pensionistica, l'intera posizione maturata è versata agli eredi o alle altre
persone indicate dall'iscritto. In mancanza di tali soggetti, la posizione
viene assorbita dal fondo o, se si tratta di forme pensionistiche individuali,
è devoluta a finalità sociali secondo modalità stabilite con Decreto del
Ministro del lavoro e della previdenza sociale.
Le agevolazioni fiscali
Al fine di
favorire l'adesione alle forme di previdenza complementare, la nuova
disciplina che entrerà in vigore dal 1° gennaio 2008, prevede alcune
agevolazioni fiscali.
Regime fiscale dei contributi:
I contributi versati alle forme di previdenza complementare,
escluso il TFR, saranno interamente deducibili dal reddito Irpef fino ad un
massimo di Euro 5.164,67. Ne deriverà per l'aderente un risparmio fiscale che
varia in funzione del livello del reddito. Ad esempio, ipotizzando che, per un
lavoratore che versa alla previdenza complementare contributi pari a 500 Euro,
l'aliquota Irpef più alta sia del 29%, il versamento effettivo sarà pari a
355 Euro, con un risparmio fiscale pari a 145 Euro.
Ai fini
dell'applicazione del limite massimo di deducibilità, saranno conteggiati
anche gli eventuali contributi a carico del datore di lavoro.
Regime fiscale dei rendimenti:
I rendimenti, vale a dire gli incrementi positivi conseguiti
a seguito della gestione finanziaria delle risorse, saranno sottoposti
all'imposta sostitutiva dell'11%, aliquota più bassa rispetto a quella
applicata sui rendimenti realizzati attraverso forme/strumenti di investimento
del risparmio di natura puramente finanziaria (es. fondi comuni di
investimento).
Regime fiscale di prestazioni, anticipazioni e riscatti:
Le prestazioni pensionistiche erogate in forma di capitale e
rendita costituiranno reddito imponibile solo per la parte che non è già stata
assoggettata a tassazione durante la fase di accumulo (sono esclusi dunque i
contribuiti non dedotti e i rendimenti già tassati).
La parte imponibile delle prestazioni pensionistiche in
qualsiasi forma erogata sarà tassata nella misura del 15%, che si ridurrà
di una quota pari allo 0,30% per ogni anno di partecipazione successivo al
quindicesimo, fino ad un massimo del 6%. L'aliquota applicata potrà pertanto
scendere sino al 9% dopo trentacinque anni di partecipazione.
Tali aliquote sono particolarmente favorevoli se confrontate
a quelle previste per il TFR lasciato in azienda. Il TFR infatti è tassato, in
linea generale, con l'applicazione dell'aliquota media di tassazione del
lavoratore. Attualmente l'aliquota IRPEF più bassa è del 23% per i redditi
fino a 26.000 Euro, quindi l'aliquota applicata al TFR lasciato in azienda non
potrà essere inferiore a 23%.
Anche le somme percepite a titolo di anticipazione e riscatto
saranno tassate unicamente per la parte già dedotta dal reddito o non tassata.
Le
anticipazioni percepite per sostenere spese sanitarie e le somme percepite a
titolo di riscatto, saranno tassate, come le prestazioni, nella misura del 15%
con una riduzione dello 0,30% per ogni anno di partecipazione a forme di
previdenza complementare successivi al quindicesimo, fino ad un massimo di
riduzione del 6%.
In tutti i casi, nella determinazione dell'anzianità
necessaria per usufruire della riduzione percentuale dello 0,30%, si terrà
conto di tutti gli anni di partecipazione alle forme di previdenza complementare
che non siano stati riscattati.
Le anticipazioni percepite per altri motivi (acquisto e
ristrutturazione della prima casa e per altre esigenze del lavoratore) saranno
invece tassate nella misura fissa del 23%.
